Verleggingsregeling

Uitgebreide uitleg

Bij de verleggingsregeling verschuift de plicht om btw aan te geven van de partij die het werk doet naar de partij die het afneemt. Voor vakbedrijven is vooral de verlegging bij onderaanneming van belang. Die geldt voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen: bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. Dat werk zit vooral in de bouw, de scheepsbouw, de schoonmaak en het hoveniersvak. Leen je personeel uit voor zulk werk, dan wordt de btw ook verlegd.

Beslissend is de rolverdeling. Een onderaannemer werkt in opdracht van een hoofdaannemer, en die hoofdaannemer werkt zelf voor een opdrachtgever. Alleen in die keten verleg je de btw. Werk je rechtstreeks voor de eigenaar, zoals een particulier, een VvE of een bedrijf dat zijn eigen pand laat verbouwen, dan ben jij de hoofdaannemer en reken je gewoon btw. Of het om nieuwbouw, verbouw of onderhoud gaat, maakt niet uit: ook onderhouds- en herstelwerk valt onder de regeling.

Er zijn uitzonderingen. Voer je het werk voor meer dan de helft uit in je eigen werkplaats, dan verleg je niet. Hetzelfde geldt als je goederen verkoopt en de montage een kleine bijkomende klus is die in de prijs is inbegrepen, zoals een deur die je levert en ophangt. Ontwerpwerk van architecten en tekenaars valt er niet onder, net als beveiliging en verhuur.

Op de factuur reken je geen btw. Je zet er "btw verlegd" op, het btw-identificatienummer van je afnemer, en het bedrag per btw-tarief zoals dat zou gelden als de btw niet was verlegd. In je btw-aangifte vul je die omzet in bij rubriek 1e. De hoofdaannemer geeft de verlegde btw aan in rubriek 2 en mag die weer aftrekken als hij het werk gebruikt voor prestaties waarover hij zelf btw rekent. Jij mag de btw op je eigen inkopen voor het werk gewoon als voorbelasting aftrekken.

Een rekenvoorbeeld: je legt als onderaannemer voor €8.000 vloerverwarming aan in een nieuwbouwproject en koopt daarvoor €3.000 aan materiaal in, met €630 btw. Je factureert €8.000 met "btw verlegd", draagt daarover zelf niets af en trekt de €630 af als voorbelasting. De hoofdaannemer geeft 21% van €8.000 aan, dus €1.680, en trekt dat bedrag weer af. De meest gemaakte fout is verleggen naar een partij die geen hoofdaannemer is, zoals een woningcorporatie die haar eigen woningen laat renoveren. Die is opdrachtgever, dus had je btw moeten rekenen.